个人股权转让相关知识点汇总
录入：蚌埠恒企会计培训学校 时间：2020/9/11
摘要：
蚌埠恒企会计培训分享的个人股权转让相关知识点包括：个人股权转让行为有哪些；个人转让股权的纳税人和扣缴义务人是谁；股权的原值如何确认等等。
蚌埠恒企会计培训分享关于个人股权转让相关知识点汇总
个人股权转让行为有哪些?
➊出售股权;
❷公司回购股权;
❸发行人首次公开发行新股时，被投资企业
股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;
❹股权被司法或行政机关强制过户;
❺以股权对外投资或进行其他非货币性交易;
❻以股权抵偿债务;
❼其他股权转移行为。
个人转让股权的纳税人和扣缴义务人是谁?
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
个人转让股权如何计算
个人所得税?
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
计税公式:
应缴纳个人所得税=(股权转让收入一股权原值一合理费用)x20%
股权转让收入有哪些?
股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
股权的原值如何确认?
➊以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
❷以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
❸通过无偿让渡方式取得股权，具备<《<国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》>(国家税务总局公告2014年第67号)文件第十三条第二项所列情形的(即继承或将股权转k给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人),按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股
权原值;
❹被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;
❺除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。对个人多次取得同一被投资企业股权的,转让部分股权时,采用“加权平均法”确定其股权原值。
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